Tax Behandling Av Nonqualified Aksjeopsjoner

Utøve uvalide aksjeopsjoner Det du trenger å vite når du utøver ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Din ikke-kvalifiserte aksjeopsjon gir deg rett til å kjøpe aksjer til en spesifisert pris. Du utøver det riktig når du underretter arbeidsgiveren om kjøpet ditt i samsvar med vilkårene i opsjonsavtalen. De presise skattemessige konsekvensene av å utøve en ikke-kvalifisert aksjeopsjon, avhenger av måten å utøve opsjonen på. Men generelt vil du rapportere kompensasjonsinntekt som tilsvarer kjøpselementet på tidspunktet for trening. Merk: Reglene som er beskrevet her gjelder hvis aksjene er opptjent når du mottar det. Vanligvis er beholdning opptjent hvis du har ubegrenset rett til å selge den, eller du kan avslutte jobben din uten å gi opp noen av verdien av aksjen. Se når lager er fastlagt. Hvis lagerbeholdningen ikke er oppnådd når du utøver opsjonen, gjelder regler for begrenset lager beskrevet i Kjøper arbeidsgiverlager og § 83b Valg. Bargain element Bargain elementet i utøvelsen av et alternativ er forskjellen mellom verdien av aksjen på utøvelsesdagen og beløpet betalt for aksjen. Eksempel: Du har et opsjon som gir deg rett til å kjøpe 1.000 aksjer på aksjer for 15 per aksje. Hvis du trener hele opsjonen på et tidspunkt når verdien av aksjen er 40 per aksje, er kjøpselementet 25 000 (40 000 minus 15 000). Verdien av aksjene skal bestemmes fra datoen for øvelsen. For børsnotert aksje er verdien vanligvis fastsatt som gjennomsnittet mellom det høye og lave rapporterte salget for den aktuelle datoen. For private selskaper må verdien bestemmes på annen måte, kanskje med henvisning til nylige private transaksjoner i selskapets aksje eller en samlet vurdering av selskapet. Bargain element som inntekt Bargain element i utøvelsen av et alternativ mottatt for tjenester betraktes som kompensasjonsinntekt. I eksemplet ovenfor vil du rapportere 25 000 inntekter, akkurat som om selskapet hadde betalt deg en kontantbonus på 25 000. Du har ikke lov til å behandle dette beløpet som gevinst. Beløpet du betaler vil avhenge av din skattebrakett. Hvis hele beløpet faller i 30 braketten, for eksempel, betaler du 7.500 (pluss statlig eller lokal inntektsskatt). Hvis du trener et stort alternativ, er det sannsynlig at noen av inntektene vil presse opp i en høyere skattekonsoll enn din vanlige. Det viktige å fokusere på forhånd om mulig er at du må rapportere denne inntekten, og betale skatten, selv om du ikke selger aksjen. Du har ikke mottatt noen penger i kontanter, du betalte penger for å utøve alternativet, men du må fortsatt komme med ekstra penger til å betale IRS. Dette er en grunn til at forhåndsplanlegging er viktig når det gjelder alternativer. Tilbakelevering Hvis du er en ansatt (eller var en ansatt når du fikk opsjonen), er selskapet pålagt å holde tilbake når du utøver alternativet. Selvfølgelig må forholdsforpliktelsen være tilfredsstilt i kontanter. IRS vil ikke akseptere aksjer på aksjen Det finnes ulike måter selskapet kan håndtere forholdsbehovet. Den vanligste er bare å kreve at du betaler beløpet i kontanter på det tidspunktet du utøver alternativet. Eksempel: Du har mulighet til å kjøpe 1000 aksjer for 15 per aksje når de er verdt 40 per aksje. Selskapet krever at du betaler 15 000 (utøvelseskursen for aksjen), pluss 9 000 for å dekke statlige og føderale kildeskrav. Beløpet som skal betales, skal dekke statlig inntektsskatt, og medarbeiderens andel av sysselsettingsskatt. Beløpet betalt som inntektsskatt vil være en kreditt mot den skatt du skylder når du rapporterer inntektene ved årsskiftet. Vær forberedt: Antallet av tilbakeholdsbehov vil ikke nødvendigvis være stort nok til å dekke hele beløpet av skatt. Du kan ende opp med skatt på 15. april, selv om du betalte tilbakeholdenhet på det tidspunktet du utøvde opsjonen, fordi beløpet er bare et estimat av den faktiske skatteforpliktelsen. Ikke-ansatte Hvis du ikke er en ansatt i selskapet som har gitt opsjonen (og var en ansatt når du mottok opsjonen), vil det ikke bli brukt når du trener det. Inntektene skal rapporteres til deg på Form 1099-MISC i stedet for Form W-2. Husk at dette er kompensasjon for tjenester. Generelt vil denne inntekten være underlagt selvstendig næringsskatt, samt føderal og statlig inntektsskatt. Grunnlag og holdingsperiode Det er viktig å holde oversikt over grunnlaget på lager fordi dette bestemmer hvor mye gevinst eller tap du rapporterer når du selger aksjen. Når du utøver et ikke-kvalifisert alternativ, er ditt grunnlag lik det beløpet du betalte for aksjen pluss inntektsbeløpet du rapporterer for å utøve opsjonen. I eksemplet vi har brukt, vil grunnlaget være 40 per aksje. Hvis du selger aksjen på et senere tidspunkt for 45 per aksje, vil gevinsten din bare være 5 per aksje, selv om du kun har betalt 15 per aksje for aksjen. Gevinsten vil være gevinst, ikke kompensasjonsinntekt. For visse begrensede formål (spesielt i henhold til verdipapirloven) behandles du som om du eide aksjen i løpet av perioden du holdt opsjonen. Men denne regelen gjelder ikke når du bestemmer hvilken kategori av gevinst eller tap du har når du selger aksjen. Du må starte fra datoen du kjøpte aksjen ved å utnytte opsjonen, og hold i mer enn ett år for å få langsiktig kapitalgevinst. Andre treningsmåter Beskrivelsen ovenfor forutsetter at du utøve ditt ikke-kvalifiserte alternativ ved å betale kontant. Det er to andre metoder for å utøve alternativer som noen ganger brukes. Den ene er den såkalte kontantløse utøvelsen av et alternativ. Den andre innebærer bruk av aksje du allerede eier til å betale oppløsningskursen under opsjonen. Disse metodene, og deres skattemessige konsekvenser, er beskrevet på sidene som følger. Få mest mulig ut av ansatteopsjonsopsjoner En ansattaksjonsplan kan være et lukrativt investeringsinstrument hvis det er riktig forvaltet. Av denne grunn har disse planene lenge tjent som et vellykket verktøy for å tiltrekke toppledere, og de siste årene har blitt et populært middel for å lokke ikke-ledende ansatte. Dessverre unnlater noen fortsatt å dra full nytte av pengene generert av deres ansattebeholdning. Forstå arten av aksjeopsjoner. beskatning og virkningen på personlig inntekt er nøkkelen til å maksimere en slik potensielt lukrativ fordel. Hva er en ansattaksjonsopsjon En ansattopsjonsopsjon er en kontrakt utstedt av en arbeidsgiver til en ansatt for å kjøpe et bestemt antall aksjer i selskapsbeholdningen til en fast pris for en begrenset periode. Det er to brede klassifiseringer av opsjoner utstedt: ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO) og incentivaksjoner (ISO). Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner adskiller seg fra opsjonsopsjoner på to måter. For det første tilbys NSOs til ikke-ledende ansatte og utenfor styremedlemmer eller konsulenter. I kontrast er ISOs strengt reservert for ansatte (nærmere bestemt ledere) av selskapet. For det andre mottar ikke-godkjente opsjoner ikke spesiell føderal skattebehandling, mens incentivopties gis gunstig skattemessig behandling fordi de oppfyller bestemte lovbestemte regler beskrevet i Internal Revenue Code (mer om denne gunstige skattebehandlingen er gitt nedenfor). NSO og ISO-planer har felles trekk: de kan føle seg komplekse Transaksjoner innenfor disse planene må følge spesifikke vilkår som fremgår av arbeidsavtalen og Internal Revenue Code. Grant Dato, Utløp, Vesting og Trening Til å begynne med, er ansatte vanligvis ikke gitt fullt eierskap av opsjonene på kontraktens startdato (også kjent som tildelingsdato). De må overholde en bestemt tidsplan som kalles opptjeningsplanen når de utøver sine opsjoner. Fortjenesteplanen begynner på dagen for opsjonene og listes datoene som en ansatt kan utøve et bestemt antall aksjer. For eksempel kan en arbeidsgiver gi 1000 aksjer på tildelingsdagen, men et år fra den datoen vil 200 aksjer avgis (den ansatte har rett til å utøve 200 av de første aksjene som først er innvilget). Året etter er det ytterligere 200 aksjer, og så videre. Fortjenesteplanen etterfølges av en utløpsdato. På denne dagen forbeholder arbeidsgiveren ikke lenger retten til at arbeidstakeren til å kjøpe aksjeselskap i henhold til avtalen. En aksjeopsjon tildeles til en bestemt pris, kjent som utøvelseskursen. Det er prisen per aksje som en ansatt må betale for å utøve sine valg. Utnyttelseskursen er viktig fordi den brukes til å bestemme gevinsten (kalt priseelementet) og avgiften som skal betales på kontrakten. Kjøpselementet beregnes ved å trekke utløsningsprisen fra markedsprisen på selskapets aksje på datoen alternativet utøves. Skattepliktige ansattes opsjonsopsjoner Inntektskoden har også et sett regler som en eier må adlyde for å unngå å betale heftige skatter på hans eller hennes kontrakter. Beskattningen av opsjoner på opsjoner avhenger av hvilken type opsjon som eies. For ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NSO): Tilskuddet er ikke skattepliktig. Beskatning starter ved treningstidspunktet. Kjøpselementet til et ikke-kvalifisert aksjeopsjon betraktes som kompensasjon og skattes til ordinære skattesatser. For eksempel, hvis en ansatt er gitt 100 aksjer i Aksje A til en utøvelseskurs på 25, er markedsverdien av aksjen på tidspunktet for trening 50. Bargain elementet på kontrakten er (50 - 25) x 1002 500 . Vær oppmerksom på at vi antar at disse aksjene er 100 opptjent. Salget av sikkerheten utløser en annen skattepliktig hendelse. Hvis arbeidstakerne bestemmer seg for å selge aksjene umiddelbart (eller mindre enn ett år fra utøvelse), vil transaksjonen bli rapportert som en kortsiktig realisasjon (eller tap) og vil bli skattepliktige til ordinære skattesatser. Dersom medarbeiderne bestemmer seg for å selge aksjene et år etter utøvelsen, vil salget bli rapportert som en langsiktig gevinst (eller tap) og skatten vil bli redusert. Incentive aksjeopsjoner (ISO) mottar spesiell skattemessig behandling: Tilskuddet er ikke en skattepliktig transaksjon. Ingen skattepliktige hendelser rapporteres ved utøvelse, men kjøpselementet i et incentiv aksjeopsjon kan utløse alternativ minimumskatt (AMT). Den første skattepliktige hendelsen skjer ved salget. Dersom aksjene selges umiddelbart etter at de er utøvet, behandles fripostelementet som ordinær inntekt. Gevinsten på kontrakten vil bli behandlet som en langsiktig kapitalgevinst dersom følgende regel er hedret: Lagrene må holdes i 12 måneder etter trening og bør ikke selges før to år etter tildelingsdatoen. For eksempel, anta at A-aksje A er gitt 1. januar 2007 (100 innvilget). Konsernsjefen utøver opsjonene 1. juni 2008. Dersom han eller hun ønsker å rapportere gevinsten på kontrakten som en langsiktig kapitalgevinst, kan aksjene ikke selges før 1. juni 2009. Andre overveielser Selv om tidspunktet for aksjer alternativ strategi er viktig, det er andre hensyn å bli gjort. Et annet viktig aspekt ved opsjonsplanleggingen er effekten av disse instrumentene på den samlede eiendelfordelingen. For at investeringsplanen skal lykkes, må eiendelene være riktig diversifisert. En ansatt bør være forsiktig med konsentrerte stillinger på selskapets aksjer. De fleste finansielle rådgivere antyder at selskapsbeholdningen skal utgjøre 20 (maksimalt) av den samlede investeringsplanen. Mens du kan føle deg komfortabel å investere en større andel av porteføljen din i ditt eget selskap, er det bare sikrere å diversifisere. Rådfør deg med en finansiell skattespesialist for å fastslå best mulig utførelsesplan for porteføljen din. Bottom Line Konseptuelt er opsjoner en attraktiv betalingsmetode. Hvilken bedre måte å oppmuntre ansatte til å delta i veksten av et selskap enn ved å gi dem et stykke kaken. I praksis kan imidlertid innløsning og beskatning av disse instrumentene være ganske komplisert. De fleste ansatte forstår ikke skatteeffekter av å eie og utøve sine opsjoner. Som et resultat, kan de bli tungt straffet av onkel Sam og savner ofte noen av pengene som genereres av disse kontraktene. Husk at å selge medarbeiderbeholdning umiddelbart etter trening, vil indusere den høyere kortsiktige kapitalgevinstskatten. Venter til salget kvalifiserer for mindre langsiktig kapitalgevinst skatt kan spare deg hundrevis, eller til og med tusenvis. Artikkel 50 er en forhandlings - og oppgjørsklausul i EU-traktaten som skisserer trinnene som skal tas for ethvert land som. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever det. Det første salg av aksjer av et privat selskap til publikum. IPOs utstedes ofte av mindre, yngre selskaper som søker the. Oqualified Stock Options Skatte Konsekvenser av Nonqualified (Non Statutory) Stock Options Internal Revenue Code Seksjon 83 regulerer ikke-statlige aksjeopsjoner. Ikke-statlige aksjeopsjoner utløser ordinær inntekt til deg på et hvilket som helst tidspunkt og gir et kompensasjonsavdrag til arbeidsgiveren. sekt83 inneholder to regler som påvirker alle ikke-statutære aksjeopsjoner transaksjoner. Under følgende omstendigheter anses alle aksjeopsjoner som ikke aktivt handlet på et etablert marked. Skatt på Grant (1) sekt83 vil bare gjelde for utstedelse av et ikke-statutert aksjeopsjon dersom opsjonen har en rimelig fast markedsverdi ved bevilgningstidspunktet. Ikke-statlige aksjeopsjoner må oppfylle fire betingelser for å ha en lett tilgjengelig markedsverdi. Alternativet kan overføres av alternativet. Alternativet kan utøves umiddelbart fullt ut av opsjonen. Verken alternativet, eller den underliggende eiendommen, er underlagt noen restriksjoner som har en vesentlig effekt på opsjonsverdien. Den rettferdige markedsverdien av opsjonsretten er lett å finne. Dermed krever verdsettelse av opsjonsrettighetene en prediksjon av det fremtidige kurset til den underliggende eiendomsverdien, noe som ofte er umulig å gjøre med rimelig nøyaktighet. Dette ene kravet alene nektet effektivt lett tilgjengelig og rimelig markedsverdig status ved tildeling til de fleste alternativer. Behandling: Forutsatt at de fire betingelsene ovenfor er oppfylt, vil den virkelige markedsverdien minus det beløp som er betalt for opsjonen bli skattlagt i tilskuddsåret og behandlet som kompensasjonsinntekt (ordinær inntekt). Det er ingen skattemessig konsekvens ved utøvelsen av opsjonen. Ved salg av aksjen vil du innse gevinst. Gevinstbeløpet vil være salgsprisen redusert med grunnlaget i aksjene. Basis vil være lik summen av beløp per aksje som er betalt for utøvelsen av opsjonen og eventuelt beløp som inngår i opsjonen på opsjonsbeløpet. Beskatning ved utøvelse (2) sekt83 vil bare gjelde for overføring av eiendom i henhold til utøvelsen av et ikke-statutert aksjeopsjon dersom opsjonen ikke hadde en rimelig fast markedsverdi ved tilskuddet. Behandling: Det er ingen skattepliktig hendelse på tilskuddstidspunktet. Hvis den underliggende eiendommen ikke er begrenset når du utnytter opsjonene, beregnes kompensasjonsinntekt som forskjellen mellom markedsverdi på utøvelsesdato og dato for tilskudd. Effekten av å ikke ha en skattepliktig hendelse på tidspunktet for bevilgning er å behandle som kompensasjonsinntekt, og ikke egenkapital gevinst, verdsettelsen i verdien av eiendommen som ligger til grunn for opsjonen mellom opsjonstilskudd og utøvelse. Når du selger aksjen, vil grunnlaget på aksjen være lik summen av utøvelseskursen pluss beløpet som er inkludert i ordinær inntekt ved utøvelse. Hvis den underliggende eiendommen er begrenset under utøvelse, utsetter du den skattepliktige hendelsen med hensyn til opsjonsøvelsen til begrensningene bortfaller. Du kan imidlertid gjøre et sekt83 (b) valg innen 30 dager etter overføringen av eiendommen. Dette lukker i hovedsak den skattepliktige hendelsen ved utøvelse og gir mulighet til å begrense ordinær inntekt fra transaksjonen til en forskjell på den dato eiendelen overføres mellom virkelig markedsverdi og beløp som er betalt for eiendommen. Eventuell verdsettelse i eiendommen etter overføringsdatoen er omregnet til realisasjonsinntekt. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor de ansatte inntektsinnsatsen avsluttes. F. eks. Er fradraget tillatt enten (1) i arbeidsgiveråret som slutter med ansattes år (dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår) eller (2) i arbeidsgiveråret hvor de ansatte år slutter (dvs. dersom arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år). Vanligvis er arbeidsgiveravdraget det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiveravdrag kan i visse tilfeller begrenses. Under begge reglene over, begynner holdingsperioden for eiendom som er oppkjøpt i en sekt83 transaksjon med datoen da Eiendommen blir skattepliktig som kompensasjonsinntekt. Følgende maksimale marginalskattesatser er for tiden i kraft: Maksimal marginal skattesats 12 måneder eller mindre Mer enn 12 måneder Inntektene som oppstår i ikke-statuterte aksjeopsjoner i henhold til sekt83 utløser kvittering av lønn for kildeskatt. Forpliktelsen til å betale sysselsettingsskatt og å holde tilbake inntektsskatt tilhører vanligvis arbeidsgiveren. Arbeidsgiver vil mer enn sannsynlig holde tilbake FICA, Medicare og holde tilbake fra annen kontant kompensasjon betalt til deg. Ofte stilte spørsmål Q1. Vil tildeling av et ikke-statutory opsjon resultere i føderale skatteavgift til meg A1. Vanligvis nei. Men hvis opsjonen har en lett tilgjengelig markedsverdi på tidspunktet for tilskuddet, er svaret ja. Q2. Vil utøvelsen av et ikke-lovbestemt opsjon resultere i føderal skatt på meg, hvis opsjonen ikke har en lett tilgjengelig markedsverdi på tildelingstidspunktet A2. Vanligvis innregner du ordinær inntekt i året hvor du utøver den ikke-statutære opsjonen. Ordinært inntektsbeløp vil være lik overskudd av (i) markedsverdien av de kjøpte aksjene på utnyttelsesdagen over (ii) utøvelseskursen betalt for disse aksjene. Din arbeidsgiver vil rapportere denne inntekten på W-2 lønnsoppstillingen for treningsåret eller på et skjema 1099 hvis du ikke er en ansatt. Du vil bli pålagt å tilfredsstille de skattemessige tilbakeholdsregler som gjelder for denne inntekten. Q3. Hva om aksjene kjøpt under et ikke-lovbestemt alternativ, er utsatt for en betydelig risiko for fortabelse A3. Det er tider når aksjene du kjøper under et ikke-statutorisk alternativ, er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. For eksempel, selskapene har rett til å tilbakekjøpe disse aksjene til den opprinnelige utøvelseskursen ved oppsigelse av tjenesten før de opptrer i slike aksjer, er en betydelig risiko for fortabelse. Som sådan vil du ikke gjenkjenne noen skattepliktig inntekt på tidspunktet for trening. Du må rapportere som ordinær inntekt, når selskapets tilbakekjøpsrett faller, et beløp som er større enn det overskudd av (i) aksjens virkelige markedsverdi på den datoen da aksjene overstiger (ii) utøvelseskursen betalt for aksjene . Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83 (b) å gjenkjenne inntekt på tidspunktet for trening. Dersom et valg av § 83 (b) er gjort, vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt i forhold til aksjene dine til du selger eller på annen måte overfører slike aksjer i en skattepliktig transaksjon. Se Q4. Q4. Hva er effekten av å lage et avsnitt 83 (b) valg A4. Hvis du kjøper aksjer med betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge under § 83 (b) å innregne ordinær inntekt i treningsåret. Ordinært inntektsbeløp er lik overskudd av (i) markedsverdien av de kjøpte aksjene på utnyttelsesdagen over (ii) utøvelseskursen betalt for aksjene. Den virkelige markedsverdi av de kjøpte aksjene vil bli bestemt som om aksjene ikke var utsatt for betydelig risiko for fortabelse. Hvis du foretar valg av Seksjon 83 (b), vil du ikke gjenkjenne ytterligere inntekt når forfallsrisikoen etter hvert bortfaller. Du må innlevere Seksjon 83 (b) valg med Internal Revenue Service innen tretti (30) dager etter den dato opsjonen utøves, og all ordinær inntekt som følge av dette valget vil bli underlagt gjeldende skattemessige krav. Q5. Hvilken informasjon må inkluderes i et avsnitt 83 (b) valg A5. Valget er gjort ved å sende to eksemplarer av en skriftlig erklæring til IRS Service Center hvor du sender inn retur - en på valgtidspunktet og en med selvangivelsen for skatteåret hvor eiendommen ble overført. Du må også gi en kopi av den skriftlige erklæringen til din arbeidsgiver, eller personen du har utført tjenester for. Følgende opplysninger må inngå i avsnitt 83 (b) valg: Ditt navn, adresse og ID-nummer (personnummer) Beskrivelse av hver eiendom som valget blir gjort Dato (eller datoer) når eiendommen ble overført, og Det skattepliktige året for hvilket slik valg ble gjort. Restriksjoner eller restriksjoner på eiendommen. Virkelig markedsverdi av eiendommen (bestemt uten å vurdere noen andre begrensninger enn en som aldri vil bortfalle) på tidspunktet for overføring. Beløp for vederlag betalt for eiendommen og erklæring De nødvendige kopiene har blitt gitt. Q6. Vil jeg gjenkjenne tilleggsinntekter når jeg selger aksjer kjøpt under et ikke-lovbestemt opsjon A6. Ja. Du vil gjenkjenne en gevinster i den grad beløpet som er realisert ved salg av slike aksjer, overstiger deres virkelige markedsverdi på det tidspunktet du innregnet ordinær inntekt i forbindelse med oppkjøpet. Et kapitaltap vil resultere i at beløpet realisert ved salget er mindre enn en slik rettferdig markedsverdi. Gevinst eller tap vil være langsiktig dersom du holder aksjene i mer enn ett (1) år før disposisjonen. Holdingsperioden starter normalt når ikke-lovbestemt opsjon utøves. Hvis du kjøper aksjer som er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, vil kapitalgevinstperioden begynne enten: (i) når aksjene først blir solgt uten forvirringsrisiko, dersom det ikke velges § 83 (b) valg ved tidspunkt for utøvelse av opsjonen, eller (ii) når opsjonen utøves dersom du legger inn Seksjon 83 (b) valg innen tretti (30) dager etter utøvelsesdagen. Q7. Hva er de føderale skattemessige konsekvensene for arbeidsgiver A7. Arbeidsgiver vil få fradrag i året hvor de ansatte inntektsinnsatsen avsluttes. F. eks. Er fradraget tillatt enten: (1) i arbeidsgiveråret som slutter med ansattes år (dvs. arbeidsgiver og arbeidstaker bruker samme skatteår) eller (2) i arbeidsgiveråret hvor de ansatte år slutter ( dvs. hvis arbeidstaker og arbeidsgiver bruker forskjellige skattepliktige år). Vanligvis er arbeidsgiveravdraget det samme beløpet som er inkludert i ordinær inntekt av den ansatte, men arbeidsgiveravdrag kan begrenses under visse omstendigheter. Dersom fradraget skyldes en ikke-statutorisk opsjon utøvet for aksjer som er utsatt for vesentlig risiko for fortabelse, så uten valg av § 83 (b), vil fradraget ikke bli tillatt før arbeidsgiverens skattepliktige år som inkluderer siste dag i kalenderår hvor du innregner ordinær inntekt i forhold til aksjene som er oppkjøpt under ikke-lovbestemt opsjon. Alt originalinnhold 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Alle rettigheter reservert. Hvis du har spørsmål angående bruken av disse dokumentene, vennligst les vår ansvarsfraskrivelse. Hvis citerer Dana S. Beane amp Company, P. C.s redaksjonelle innhold i et hvilket som helst trykt eller markedsføringsmateriale, Dana S. Beane amp Company, P. C. krever at du sender inn sitert materiale til dem, og at du signerer en avtale med Dana S. Beane amp Company, P. C. sier at du vil bruke den i kontekst, tilskrive sitatet nøyaktig, og identifisere Dana S. Beane amp Company, P. C. som kilde. Hva er en ikke-kvalifisert aksjeopsjon (NQSO) 8211 Typer 038 Utstedelsesalternativer Av Mark Cussen Skrevet i: Aksjer Selskaper velger ofte å belønne sine ansatte med aksjer på aksjene i stedet for kontanter eller andre typer fordeler, for eksempel en 401k eller annen kvalifisert pensjonsordning. Dette er gjort av mange grunner: Det kan gi ansatte en ekstra kompensasjonsvei som er opptatt av det åpne markedet (noe som betyr at det ikke kommer direkte ut av companyrsquos-lommen), og det kan også forbedre lojalitet og ytelse hos medarbeiderne. Det finnes flere forskjellige typer planer som setter selskapets aksjer i hendene på sine arbeidere, men bare to av dem anses å være aksjeopsjoner i formell forstand: kvalifiserte eller ldquoincentiverdquo aksjeopsjoner (også kjent som lovbestemte opsjoner), og Ikke-kvalifiserte eller ldquonon-statutoryrdquo aksjeopsjoner. Selv om den tidligere typen opsjon gis mer gunstig skattemessig behandling, er den sistnevnte typen langt mer vanlig. Ikke-kvalifisert aksjeopsjonsskjema og struktur Som navnet antyder, representerer ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner et tilbud fra arbeidsgiveren til den ansatte for å kjøpe aksjeselskap til en pris et sted under gjeldende markedspris (forutsatt at prisen enten stiger eller i det minste forblir den samme, som selvfølgelig gjør det ikke alltid). Medarbeiderne har mulighet til å ta arbeidsgiveren oppe på tilbudet. De som gjør det vil antagelig høste et overskudd i det lange løp, selv om dette ikke er garantert. Nøkkel datoer og vilkår Grant Date. Datoen hvor selskapet gir en ansatt tillatelse til å kjøpe et bestemt antall aksjer til en fast pris innen en angitt periode. Treningsdato. Datoen hvor arbeidstaker utøver sin rett til å kjøpe aksjene til utøvelseskursen og påvirker en kjøpstransaksjon. Den første av to datoer som en skattepliktig hendelse oppstår for NQSOs. Treningspris. Prisen som den ansatte kan kjøpe aksjene i planen. Som nevnt tidligere, er denne prisen ment å være under gjeldende markedspris, og selskapene angir vanligvis denne prisen basert på en sett rabattformel fra den nåværende markedsprisen. Det er imidlertid mulig for aksjekursen å falle under utøvelseskursen, hvorpå opsjonene blir verdiløse, da ingen medarbeider ønsker å kjøpe aksjene i planen til en pris over dagens markedspris. Salgsdato . Den andre skattepliktige hendelsen i NQSO-prosessen. Dette er datoen (eller datoene) som den ansatte selger aksjen på. Clawback Provision. Betingelser for at arbeidsgiveren kan ta tilbake opsjonene fra den ansatte. Dette kan skje av ulike årsaker, for eksempel arbeidstakerens død, en bedriftskjøp eller insolvens. Utløpsdato . Datoen da tilbudet som ble forlenget på tildelingsdagen for å utøve opsjonene, utløper. Bargain Element. Hvor mye fortjeneste en arbeidstaker får når de utøver sine opsjoner. Dette beløpet er lik forskjellen mellom utøvelseskursen og dagens markedspris. Tilbudsperiode. Tidsperioden der ansatte får utøve sine opsjoner. Det er ingen hard og rask grense på lengden på tilbudsperioden for NQSOs, men for ISOs må det alltid være 10 år. Hvordan NQSO er utstedt Måten begge typer opsjoner utstedes, er nesten identiske, og ganske enkle. Arbeidsgiver gir arbeidstakeren rett til å kjøpe et visst antall aksjer innen en gitt tidsperiode (kjent som tilbudsperioden) til en forutbestemt pris, som vanligvis er sluttkursen på aksjen på tilskuddstidspunktet. Hvis aksjekursen stiger eller forblir den samme, kan den ansatte utnytte opsjonene når som helst i tilbudsperioden. Hvis aksjekursen faller etter tildelingsdatoen, kan medarbeider enten vente til prisen går tilbake eller tillate opsjonene å utløpe. Når den ansatte utnytter opsjonene, må han eller hun først kjøpe aksjen til forhåndsdefinert pris (kjent som utøvelseskursen), så selg den til gjeldende markedspris og hold forskjellen (referert til som kjøpsbeløpet). Øvelsesprosessen selv kan ta noen forskjellige former. Det bestemmes vanligvis av reglene i planen som tilbys av arbeidsgiveren, samt arbeidsgivernes personlige økonomiske forhold: Cash Exercise. Dette er den enkleste metoden for trening. Arbeidsgiver må betale kontant for å kjøpe aksjene til utøvelseskursen, men vil motta dette beløpet pluss spredningen (etter at provisjonene trekkes fra) når han / hun selger aksjen. Cashless øvelse. Dette er trolig den vanligste typen opsjonsøvelse, fordi ansatte donrsquot må komme med noen av sine egne penger til å gjøre det. Arbeidsgiveren spesifiserer vanligvis et lokalt meglerfirma for å lette øvelsen, hvor ansatte går og åpner kontoer. Meklerfirmaet flytter deretter medarbeiderne nok penger til å kjøpe aksjene til utøvelseskursen og selger dem deretter umiddelbart til dagens markedspris samme dag. Firmaet tar deretter tilbake beløpet det lånes pluss provisjoner, renter og eventuelle andre avgifter, i tillegg til kildeskatt. De resterende inntektene går til ansatt. Stock Bytte øvelse. I stedet for kontanter leverer arbeidstaker aksjer av selskapsbeholdning til meglerfirmaet som han eller hun allerede eier for å dekke øvelseskjøpet. Vesting Schedule Både NQSO og ISO planer krever vanligvis at ansatte fullfører en form for inntjeningsplan før de får lov til å utøve sine opsjoner. Denne tidsplanen kan bare avhenge av ansattes oppdrag, noe som betyr at en ansatt må jobbe hos selskapet i en viss periode etter tildelingsdatoen. Eller det kan avhenge av visse prestasjoner, for eksempel å nå et bestemt salgs - eller produksjonsrelatert kvote. Noen firmaer tilbyr også akselerert inntjening, noe som betyr at arbeidstaker kan utøve sine valg umiddelbart etter ferdigstillelse av eventuelle prestasjonsrelaterte oppgaver som må oppnås. Tidselementet i en opptaksplan kan ta en av to former: Cliff Vesting. Arbeidsgiveren blir fastlagt i alle opsjoner på en gang etter en viss tidsperiode, for eksempel tre eller fem år. Graded Vesting. Vanligvis varer i minst fem eller seks år medarbeideren blir tildelt en like del av hans eller hennes valg hvert år til planen er fullført. Skattebehandling Ikke-lovbestemte aksjeopsjoner er skattlagt på i hovedsak samme måte som kjøpsprogrammer for ansatte (ESPP). Det er ingen skattemessig konsekvens av noe slag når opsjonene er gitt eller under opptjeningsplanen. De skattepliktige hendelsene kommer på utøvelse og salg av aksjene. Trening . Mengden penger som ansatte får fra ldquospreadrdquo (forskjellen mellom prisen som aksjene ble utøvd og sluttkursen på treningsdatoen) må rapporteres som W-2 inntekt, noe som betyr at føderale, statlige og Lokale skatter må holdes, samt Social Security og Medicare. Føderale skatter holdes vanligvis til en standard tilleggspris på 25. Salg. Salg av aksjen etter at opsjonene er utøvd, kan da rapporteres som en kort eller langsiktig gevinst eller tap. Den avsluttende aksjekursen i markedet på treningsdagen blir da kostnadsgrunnlaget som skal brukes når aksjene selges. Noen ansatte selger sine aksjer umiddelbart samme dag de trener dem, mens andre holder fast i dem i årevis. For eksempel gav Richardrsquos selskapet seg 1000 aksjeopsjoner til en utøvelseskurs på 18. Seks måneder senere utøver han aksjene på en dag da aksjekursen lukkes ved 30. Han må rapportere 12.000 inntekter på sin W-2 (30 minus 18 multiplisert med 1000 aksjer). Hans kostnadsgrunnlag for salget er 30. Han selger aksjen to år senere klokken 45, og må rapportere en langsiktig kapitalgevinst på 15.000. Finansielle planleggingskonsekvenser Aksjeopsjoner kan på mange måter påvirke en arbeidsgiveres personlige økonomiske situasjon. Inntekten realisert ved utøvelse og salg av aksjer kan gjøre en vesentlig forskjell i mengden av skatt som skyldes arbeidstakeren. Det er også ofte antatt at utøvelsen av aksjen så snart som mulig, og deretter venter minst et år for å selge for å kvalifisere seg til kapitalgevinstbehandling, er alltid den beste strategien. Dette er imidlertid ikke nødvendigvis tilfelle. Hvis aksjekursen avtar etter trening, kan den ansatte ende opp med å betale unødvendige skatter på sine opsjoner. Dette skyldes at de kunne ha utøvd og rapportert mindre inntekt da aksjen handlet til en lavere pris. For eksempel utøver John sin aksje på 35 per aksje når prisen er 50 og betaler kildeskatt på 15 per aksjeforskjell. Han holder på sine aksjer på den tiden og venter på at prisen skal stige. I stedet faller det til 40 aksjer de neste to årene. Hvis John hadde ventet å utøve sine aksjer, ville han bare ha betalt kildeskatt på 5 aksjer. Selvfølgelig, hvis han hadde solgt sine aksjer umiddelbart etter å ha trent dem, så ville han ha kommet ut lengst framover, men det er selvfølgelig ingen måte å forutsi aksjekursen. Manglende diversifisering Ansatte må også seriøst vurdere muligheten for å bli overkoncentrert i deres companyrsquos-lager. Dette kan være spesielt relevant hvis en ansatt også kjøper selskapets aksjer gjennom en annen avenue, for eksempel innenfor en 401k plan eller ESOP. De som kontinuerlig utøver og kjøper aksjer over tid, kan enkelt finne ut at en stor andel av investeringsporteføljene består av arbeidsgivere sine aksjer. Tidligere ansatte i slike selskaper som Enron, Worldcom, US Airways og United Airlines kan gi en mengde horrorhistorier som beskriver delvis eller totalt tap av bedriftens beholdninger innen en svært kort periode. Fordeler ved aksjeopsjoner Det er viktig å grundig forstå både fordelene og begrensningene til NQSOs ndash, de kan ha fordel for arbeidsgiveren så mye (eller flere, i noen tilfeller) som de ansatte. Med mindre annet er angitt, gjelder alle elementene som er oppført i denne delen for begge typer alternativer: Økt inntekt. Ansatte kan vesentlig øke sin inntekt over tid hvis aksjekursen øker ndash og ikke på arbeidsgiverkostnaden, fordi kostnaden for spredningen som ansatte mottar når de utøver sine opsjoner, bæres av det åpne markedet. Skatteutsettelse. Ansatte kan utsette utøvelse og salg til det er økonomisk forsvarlig at de kjøper opsjonene (før utløpsdatoen) og selger aksjene. Forbedret ansattes tenure og moral. Arbeidsgivere kan forbedre ansettelsesopphold, lojalitet og ytelse, og beholde en del av selskapets aksjer i ldquofriendlyrdquo hender. Skatteavdrag. Arbeidsgivere kan ta et skattefradrag for mengden av spredte ansatte som inntekt når de utøver sine opsjoner. Kapitalavkastning. Salg av aksjer er berettiget til langsiktig kapitalgevinster behandling hvis de holdes i mer enn et år. Ulemper med aksjeopsjoner Dårlig diversifisering. Medarbeiderne kan investere i aksjeporteføljer, og dermed øke sin finansielle risiko. Ingen garantier. Alternativer vil miste all sin verdi dersom aksjekursen faller under utøvelseskursen ndash, og denne muligheten bestemmes av det åpne markedet. Del prisfortynning. Utstedelse av aksjeopsjoner kan utvette aksjekursen på selskapets aksje. Kontantbehov for trening. Utøvelse av opsjoner kan kreve at ansatte skal komme opp med kontanter foran for å dekke handelen dersom et kontantløst alternativ ikke er tilgjengelig. For tidlig salg. Kontantløse aksjeøvelser frarøtter ansatte potensielle gevinst ved å kreve at de umiddelbart selger sine utøvede aksjer. Skatteproblemer. Utøvelse av opsjoner kan i mange tilfeller være en betydelig skattepliktig begivenhet, noe som kan flytte deltakeren til en høyere inntektsskattegruppe for året. Endelig ord Selv om mekanikken til ikke-lovbestemte aksjeopsjoner er relativt enkel i naturen, kan øvelsen i mange tilfeller ha betydelige økonomiske planleggingsforbedringer. Verdien av disse opsjonene kan påvirke størrelsen på en arbeidsgivers skattepliktig eiendom, og tidspunktet for salg og oppgaver bør nøye samordnes med andre økonomiske faktorer i employeersquos liv, for eksempel andre inntektskilder eller kommende fradrag som kan skrives av mot opsjonsinntekt. For mer informasjon om opsjoner, kontakt din HR-representant eller finansiell rådgiver.